Налог на имущество физических лиц: как его считают, когда платить и какие есть льготы

Налог на имущество физических лиц — местный налог. Правила задаёт Налоговый кодекс, а конкретные ставки и дополнительные льготы устанавливают муниципалитеты, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законы этих городов. Поэтому сумма за одинаковые квартиры в разных городах может отличаться.

Кто и за что платит

Платит физическое лицо, у которого есть право собственности на облагаемое имущество (ст. 400 НК РФ).

Если квартира в долевой собственности, каждый собственник платит налог пропорционально своей доле. Уведомление приходит на каждого отдельно.

Налоговая база и вычеты

Из кадастровой стоимости вычитают стоимость части площади — это налоговый вычет, он применяется автоматически:

• квартира — минус кадастровая стоимость 20 кв. м (п. 3 ст. 403 НК РФ);
• комната — минус 10 кв. м (п. 4);
• жилой дом — минус 50 кв. м (п. 5);
• единый недвижимый комплекс с жилым домом — минус 1 млн рублей (п. 6).

Если кадастровая стоимость кажется завышенной, её можно оспорить — от неё зависит и налог. Как это сделать, мы разобрали в статье о кадастровой стоимости.

Ставки налога

Поэтому конкретная ставка зависит от места нахождения объекта. Какая ставка действует для вашего объекта, видно в налоговом уведомлении и в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Апартаменты облагаются не как жильё — чем они отличаются от квартиры, в статье об апартаментах.

Пример. Кадастровая стоимость квартиры 60 кв. м — 12 млн рублей, стоимость 1 кв. м — 200 000 рублей. Вычет 20 кв. м — 4 млн. База — 8 млн. При ставке 0,1 процента налог — 8 000 рублей в год, если не действует ограничение роста, о котором ниже.

Ограничение роста налога

То есть при резком росте кадастровой стоимости налог за жильё растёт постепенно — не больше чем на 10 процентов в год, пока не догонит расчётную сумму.

Льготы

Федеральные льготы установлены статьёй 407 НК РФ. Льгота освобождает от уплаты налога полностью, в частности:

• инвалидов I и II групп (подп. 2 п. 1);
• пенсионеров, получающих пенсию по пенсионному законодательству (подп. 10 п. 1);
• и ряд других категорий, перечисленных в пункте 1 статьи 407.

Например, у пенсионера две квартиры и гараж: льгота освободит одну квартиру по его выбору и гараж, а за вторую квартиру налог придётся платить. Чтобы получить льготу, подают заявление в любую налоговую инспекцию (п. 6 ст. 407). Уведомление о том, по какому объекту применять льготу, подают не позднее 31 декабря года, с которого она применяется (п. 7). Местные власти могут установить дополнительные льготы.

Срок уплаты и уведомление

Значит, налог за 2025 год нужно заплатить до 1 декабря 2026 года. Если уведомление не пришло, а имущество есть, стоит проверить личный кабинет: налог за прошлые годы могут начислить позже, но не более чем за три года.

Налог на имущество — отдельная история от налогов при продаже или залоге недвижимости. Какие налоги возникают при кредите под залог, мы разобрали в статье о налогах при залоге. Если нужны деньги под залог квартиры, условия — на странице кредит под залог квартиры, для офисов и торговых помещений — кредит под залог коммерческой недвижимости.

Коротко

• Налог платят собственники домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест и других объектов (ст. 400, 401 НК РФ).
• База — кадастровая стоимость минус вычет: 20 кв. м для квартиры, 10 для комнаты, 50 для дома, плюс 5 или 7 кв. м на каждого ребёнка в многодетной семье.
• Предельные ставки: 0,1% для жилья, 2% для торгово-офисных объектов из перечня, 2,5% для объектов дороже 300 млн, 0,5% для прочих; конкретную ставку устанавливает муниципалитет.
• Для жилья налог растёт не более чем на 10% в год (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).
• Льгота — на один объект каждого вида; срок уплаты — до 1 декабря следующего года.